Налоги в Италии

Налоговая система Италии достаточно сложна, и чтобы разобраться с ее спецификой правильней всего, прибегнув к помощи специалиста. Налоги являются очень важным фактором в принятии решения об открытии бизнеса в Италии. Предпринимателю необходимо понимать количество налогов, размеры ставок по ним, регулирование двойного налогообложения, наличие государственных инициатив для привлечения новых инвестиций путем снижения уровня налогообложения для нового бизнеса и много прочих нюансов.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Законы прописаны в Конституции Италии, в Налоговом кодексе Республики, Правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов. Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц. Они являются источником поступления денежных средств в бюджет Италии.

Налоговая система Италии
Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов. Налоги в Италии составляют систему, которую можно разделить на несколько групп:
• государственные (или национальные) налоги
• местные (областные и коммунальные) налоги

Государственные налоги в Италии состоят из подоходных налогов, налога на прибыль предприятия, НДС, акцизных сборов, отчислений на социальное страхование, ипотечного и кадастрового налогов, налога с лотерей и игорной деятельности, налога на дарение и наследование.

К местным налогам в Италии относят: региональный налог на производственную деятельность, налог на недвижимое имущество, налог на утилизацию твёрдых отходов, региональный и коммунальный подоходный налог, регистрационный сбор для транспортных средств, налог на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, сбор на электроэнергию.

Государственное регулирование налогообложения в Италии
Основную роль среди государственных органов играет Министерство экономики и финансов. При Министерстве существует Департамент налоговой политики. Этот орган организует работу субъектов налоговой деятельности, а также имеет функции, связанные с разработкой новых норм налогового законодательства, внесения поправок в существующие нормы и их толкование. Также, функции Департамента заключаются в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.
В Италии существуют Агентства налоговых поступлений (Agenzia delle Entrate). Эти организации подчиняются Министерству экономики и финансов. Они осуществляют контрольную и инспекционную деятельность для обеспечения налоговых поступлений на региональном уровне.

Налоги в Италии для физических лиц
Физические лица подлежат налогообложению с доходов (НДФЛ), налогу на дивиденды, налогу на наследство и дарение, налогу на имущество и уплате взносов на социальное страхование.

Налоги для резидентов Италии
Физическое лицо считается резидентом, если оно зарегистрировано по требованиям законодательства и проживающие в Италии более 183 дней в году (в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Италии).
В 2015 году в налоговом законодательстве Италии появилось новая категория нерезидентов. Для того чтобы попасть в эту группу, налогоплательщик должен заработать не менее 75% годового дохода в Италии и должен быть резидентом государства, которое обеспечивает достаточный обмен информацией с Италией. Эта категория физических лиц нерезидентов имеет право на получение таких же налоговых вычетов, как и для итальянских физических лиц резидентов.
Физические лица резиденты облагаются налогом на доходы во всем мире. Нерезиденты Италии облагаются налогом только на доходы, полученные из итальянских источников.

Налоги в Италии на доходы физических лиц
Этим налогом облагаются все физические лица (резиденты и нерезиденты, кроме сотрудников ДИП представительств) по доходам, полученным в Италии, а резиденты — также по доходам, полученным за границей.
В Италии установлены следующие ставки подоходного налога, величина которых зависит от размера облагаемого совокупного дохода полученного лицом в календарном году:
до 15.000€ — 23%
от 15.001€ до 28.000€ — 27%
от 28.001€ до 55.000€ — 38%
от 55.001€ до 75.000€ — 41%
от 75.001€ — 43%

При работе по найму работодатель обязан ежемесячно производить удержание налога из зарплаты работника по указанной выше шкале, поделенной на 12. В случае отсутствия других видов источников дохода наемный работник освобождается от подачи декларации о доходах. В дополнение к подоходному налогу, может применяться и региональный налог, процент которого устанавливается решением местных органов власти. Как правило, дополнительный региональный налог взимается по прогрессивной ставке от 0,7% до 3,33%. Более того, налогоплательщику необходимо оплатить муниципальный налог. Размер дополнительного муниципального налога колеблется в пределах от 0% до 0,9%. Предусматривается авансовый платёж за муниципальный налог на следующий год, он рассчитывается в размере 30% от суммы налога за текущий год. Для наемных работников, работодатель самостоятельно вычитывает уровень налога ежемесячно. Предпринимателям необходимо подавать налоговую декларацию самостоятельно, и уплату налога следует совершать до 16 июня следующего года. Также совершаются авансовые платежи на следующий год, после чего при подаче финансовой отчетности происходит перерасчёт и выравнивание размера налога. Супруги облагаются налогами отдельно. Более того, каждый супруг облагается налогом на половину дохода от общего имущества и на половину дохода своих несовершеннолетних детей.

Вычеты и исключения при оплате подоходного налога в Италии
Итальянское налоговое законодательство допускает вычет определенных расходов из валового дохода налогоплательщика. Так, допускаются следующие вычеты:
• Социальное обеспечение. Обязательные взносы на социальное страхование вычитаются из общего размера налогооблагаемой базы — размера полученных человеком доходов
• Медицинское страхование. Взносы за медицинскую помощь, предоставляемую Национальным фондам медицинского обслуживания Италии, как работодателем, так и работником, не облагаются налогом
• Медицинские расходы для лиц с ограниченными возможностями полностью подлежат вычету
• Алименты по решению суда. В данном случае можно вычесть только алименты на содержание супруга (супруги), но не на детей
• Возмещение коммерческих расходов. Возмещение любых коммерческих расходов, понесенных работником, не относятся к налогооблагаемой базе в случае наличия оригиналов чеков и квитанций о таких издержках
• Взносы в некоторые религиозные организации могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода, совокупной суммой до 1032,91 евро.

Также в Италии предусмотрен налоговый кредит, который условно можно разделить на следующие категории — в связи с трудовой деятельностью, семейный налоговый кредит, и по прочим причинам. Налоговый кредит в связи с трудовой деятельностью исчисляется обратно пропорционально сумме заработанных за год средств. Это необходимая мера для лиц, которые не имеют высоких заработков. Так, до 8.000€ в год размер его составляет 1.880€, и далее значение снижается, пока уровень зарплаты за год не составит 55.000€. Это граница, после прохождения, которой вычет не применяется.
Такая же схема применима и к пенсиям, граница здесь та же — 55.000€ в год, а вот начальные значения немного другие — до 7.750€ в год — 1783€ вычета. Это максимальная сумма вычета, которую можно получить из пенсии.
Для само занятого населения нижний порог вычета составляет 4.800€ в год, при этом максимальный размер вычета — 1.104 евро. Верхняя планка неизменна, — 55.000€.
Налоговый кредит для семьи. В данную категорию входят семьи, где члены их пребывают на содержании у одного из супругов (родителей). Если супруга находится на содержании, максимальный налоговый вычет составит 800€ (при совокупном доходе до 80.000€).
Для детей вычет зависит от возраста — до трех лет — 1.200€ на ребенка, после трех лет — 950€ на ребенка. Если детей в семье более трёх, то применяется еще 200€ вычета на каждого ребенка. Если у ребенка есть специальные потребности, то к общему размеру вычета следует добавить 400€, а не 200€. Для других лиц, находящихся на содержании, размер вычета составит 750€.

Взносы на социальное страхование в Италии
Лицо, которое работает в Италии, подлежит различным обязательным взносам на социальное страхование в Италии. Доля работника в этих взносах составляет от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы в зависимости от классификации работника (руководителя или менеджера) и в зависимости от деятельности работодателя (к примеру, производство, торговля, туризм и т. д.). Работодатель удерживает взносы на социальное страхование работника из его ежемесячной зарплаты. Доля работодателя в этих многочисленных и сложных взносах колеблется от примерно 29% до 32% налогооблагаемой базы, в зависимости от многих разных критериев, таких как стаж работы сотрудника, вид деятельности, количество сотрудников, вид договора о трудоустройстве.

Налоги в Италии с инвестиционных доходов и прироста капитала
Дивиденды
Данный тип налогов возникает в результате использования капитала, и, как следствие, образования процентов и дивидендов. Согласно итальянскому налоговому законодательству, фиксированная ставка налога на инвестиционный доход, равная 26%, за исключением нескольких конкретных случаев.
Эти случаи связаны со статусом лица — размером его доли в капитале предприятия и того, является ли лицо в рамках этого предприятия должностным (т.е. напрямую заинтересованным в показателях деятельности компании). Если лицо содержит в одних руках довольно существенный пакет ценных бумаг компании, то ставка является прогрессивной и может составлять до 49,72% за дивиденды.

Проценты
Проценты облагаются налогом по ставке 26%, исключение составляют проценты на облигации по государственным займам и прочие ценные бумаги, выданные государственными органами (ставка налога 12,5%).

Прирост капитала
Для физических лиц налогообложению подлежит прирост капитала, даже если он не возникает из спекулятивных намерений или бизнеса. В Италии различают два варианта возникновения данного налога:
• Налог на прирост капитала по ценным бумагам. Представляет собой цену продажи за вычетом покупной цены со всеми дополнительными расходами на покупку (нотариальные сборы, налоги, сборы брокеру и т. д.); Стандартная ставка — 26%, прогрессивная до 49,72%
• Налог на прирост капитала при продаже недвижимости — налогооблагаемой базой является разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью недвижимости вместе с суммой всех дополнительных затрат на покупку (нотариальные сборы, налоги и т. д.).

Налог на недвижимое имущество в Италии
Налог на имущество относится к местным налогам. Налоговой базой по данному налогу признается сумма дохода от имущества, который рассчитывается, основываясь на кадастровой стоимости и нескольких коэффициентов, которые применяются к первоначальной стоимости и зависят от класса недвижимости.
Ставка налога на недвижимость составляет 0,76%, однако она может варьироваться в зависимости от муниципалитета (в границах коэффициента 0,3%) по отношению к начальной ставке.
Стоит отметить, что данным налогом облагается и имущество резидентов, которое находится вне Италии. В данном случае базой налога является оценочная или договорная стоимость недвижимости. Ставка налога неизменна, 0,76%, и в данном случае срабатывает законодательство об отсутствии двойного налогообложения, если подобный налог существует в государстве, где недвижимость была приобретена.
Ставка налога на аренду недвижимого имущества составляет на общих основания 21%, однако при соблюдении определенных условий, данная ставка может составить 10%.

Налог на наследство и дарение в Италии
Налоги в Италии на наследство и дарение применяются ко всем резидентам, а также к нерезидентам, имеющим недвижимость в Италии. Ставки налога следующие:
• 4% — для получателя в прямых отношениях (супруга и дети). Первый 1 млн. евро для каждого из наследников освобождается от налога
• 6% — для братьев или сестер лица. Первые 100.000 евро активов и денежных средств для каждого из наследников освобождается от налога
• 6% — для прочих родственников. Освобождение от налогов не предоставляется
• 8% — для получателей, не имеющих прямого отношения к наследодателю. Освобождение от налогов не предоставляется.

Налог на прибыль предприятия в Италии
Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом (Imposta sul Reddito sulle Società или IRES), и региональным налогом на производство, (Imposta Regionale sulle Attività Produttive или IRAP).
Налоговая база IRES определяется в соответствии с международным налоговым принципом, который гласит, что вне зависимости от местонахождения (юрисдикции), где получен доход, если этот доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии.
IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с учетом конкретных налоговых правил. Нерезидентные компании облагаются налогом только на доходы от источников в Италии.
Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP, в зависимости от характера бизнеса, выполняемого налогоплательщиком. Для компаний, занимающихся продажами и производством, налогооблагаемая база IRAP широко представлена валовой маржой компании в ее финансовой отчетности.
Ставки налогов установлены в следующих размерах:
• корпоративный подоходный налог — 24%
• региональный доход на производство — 3,9%.
До конца 2016 финансового года ставка IRES составляла 27,5%. Для банков и финансовых организаций применялись специальные правила.

Для отдельных категорий лиц применимы следующие разные ставки IRAP:
• 3,80% для компаний с определенным государством, исключительным правом на предоставление услуг
• 4,20% для банков и финансовых организаций
• 5,30% для страховых корпораций.
Региональные налоговые органы Италии имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Италии
НДС (Imposta sul Valore Aggiunto) применяется к поставкам товаров и услуг, осуществляемым в Италии предпринимателями и компаниями, а также в импортных операциях.
Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22%. Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, к примеру, 4% — для продуктов питания, напитков и сельскохозяйственной продукции, 10% — для поставок электроэнергии для использования в определенных целях, и некоторых медицинских препаратов. Экспортные операции за пределы Евросоюза облагаются по ставке 0%.
Аренда жилых и коммерческих зданий или их части, как правило, освобождается от НДС без права на вычет, и облагаются регистрационным налогом по ставке 2% или 1%. Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС (госпитализация и медицинские услуги, образование, страховые услуги, некоторые финансовые услуги, аренда недвижимого имущества). Также существуют финансовые операции, которые не входят в сферу применения НДС (например, передача денег, передача непрерывного бизнеса).

Таможенные сборы в Италии
В момент ввоза товаров на территорию ЕС применяются таможенные пошлины. Размер таможенных пошлин, подлежащих уплате, зависит от стоимости и характера ввозимых товаров. В частности, для каждого вида товара существует таможенный тариф, предоставляющий собой налоговую ставку, применяемую к стоимости или количеству импортируемых товаров.
При определении таможенной стоимости к цене должны добавляться комиссионные и брокерские услуги, роялти и лицензионные сборы, связанные с оцениваемыми товарами, стоимость транспортировки и страхования импортируемых товаров.

Акцизный сбор в Италии
Следующие группы товаров в Италии облагаются акцизами:
• Энергетические продукты (например, бензин, газойль, природный газ, уголь)
• Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт)
• Обработанные табаки (например, сигары, сигареты, табак)
• Электроэнергия.

Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает:
• В момент импорта или производства
• Когда акцизные товары используются для отопления или в качестве топлива
• Когда акцизные товары отпускаются для потребления
Ставки акцизного сбора устанавливаются отдельно для каждой подакцизной группы товаров.

Гербовый сбор в Италии
Гербовый сбор в Италии взимается в результате приобретения акций и прочих инвестиционных инструментов. Размеры его могут устанавливаться как в фиксированных суммах, так и в процентном соотношении от стоимости сделки.
Объектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Классификация видов доходов частных лиц
По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:
• недвижимость и земельная собственность
• капитал
• предпринимательство
• работа по найму, фриланс
• другие источники доходов.

Классификация видов налогов
В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:
• IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) — налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов
• IRES (Imposta sul Reddito delle Società) — налог на прибыль в Италии для предприятий
• IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) — региональный налог на производственную деятельность предприятий
• IMU (Imposta Municipale Unica) — единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества.

Основные виды косвенных налогов в Италии:
• IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) — налог на добавленную стоимость, НДС
• l’imposta di Registro — налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе
• l’imposta di Bollo (гербовый сбор) — налог, который взимается при оформлении некоторых документов
• l’imposta di Successione e Donazione — налог на наследство, подарки и т.д.

Бизнес в Италии облагается налогом на прибыль предприятий в размере 24%, налогом на прирост капитала, региональным налогом на производственную деятельность. Также существует понятие «налоговых убытков»: если у фирмы были налоговые убытки, особенно в первые 3 года деятельности, то эти убытки можно внести в статью расходов фирмы на ближайшие 5 лет.
Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль — в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация. Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle Entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

Налоги на недвижимость
При покупке недвижимости в Италии, и ее содержания владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы.

Туристический налог
Каждый итальянский муниципалитет применяет и собирает туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.). Муниципалитет Италии самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.
Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:
• местные жители
• дети в возрасте до 10 или 14 лет
• люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающей заболевание медицинской справки
• водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ
Налог на ТВ (Canone RAI) — сбор за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.
Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсутствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины
В Италии гербовые марки (Marche da Bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях. С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи. С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.
19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16€) особым способом.

Налог для иностранцев в Италии
Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200€, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Социальные взносы
Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.
Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.
Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система социального страхования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно оплачивающих взносы, в следующих случаях:
• болезнь
• материнство
• выход на пенсию
• физическая и умственная нетрудоспособность
• безработность
• несчастный случай на производстве или профессиональные заболевания
• охрана семьи работника.

Абсурдные налоги в Италии
Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:
• налог на тень
• налог на болота
• налог на сбор грибов
• налог на подъездные пути
• налог на эффективность использования электроэнергии
• налог на триколор
• налог на память
• налог на фантомные атомные электростанции.

Поделитесь с друзьями